Abans de cobrar el primer encàrrec has de decidir amb quina forma jurídica treballes i donar-te d'alta a la Seguretat Social i a Hisenda. La majoria d'estudis petits comencen com a autònoms; la societat limitada arriba, si arriba, quan el volum o el risc ho justifiquen. Aquesta lliçó et dona el mapa de les obligacions amb la norma oficial al costat. No substitueix un assessor fiscal: et serveix per entendre què et diu i fer-li les preguntes bones.

Autònom: el RETA i la cotització per ingressos

Si treballes per compte propi, cotitzes al Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA) ². Des de l'1 de gener de 2023 la cotització depèn dels rendiments anuals que obtens, i el sistema es desplega de manera gradual entre el 2023 i el 2031 ¹. Funciona així:

1. Tries la base de cotització mensual segons la previsió dels teus rendiments nets de l'any ¹.
2. La pots canviar fins a sis vegades l'any. El canvi no té efecte immediat: si el demanes entre l'1 de gener i el final de febrer, s'aplica l'1 de març, i així successivament l'1 de maig, l'1 de juliol, l'1 de setembre, l'1 de novembre i l'1 de gener de l'any següent ¹.
3. Regularització: quan Hisenda comunica a la Seguretat Social els rendiments reals de l'any, la cotització es regularitza ¹. Si vas cotitzar per sota, et toca pagar la diferència; si vas cotitzar per sobre, te la retornen.

Per a qui s'hi dona d'alta per primera vegada hi ha una quota reduïda durant els dotze mesos naturals complets següents a l'alta, que es pot allargar dotze mesos més si els rendiments nets anuals no arriben al salari mínim interprofessional ¹. La quota va ser de 80 euros mensuals el 2023, el 2024 i el 2025; a partir del 2026 la fixa la Llei de pressupostos generals de l'Estat ¹. [PENDIENTE: import de la quota reduïda vigent el 2026, en una font oficial]

L'alta a Hisenda: el model 036

La declaració d'alta al cens d'empresaris, professionals i retenidors s'ha de presentar abans de començar l'activitat, amb el model 036 ³. El model simplificat 037 ja no existeix: l'Ordre HAC/1526/2024 el va suprimir, i des del 3 de febrer de 2025 l'alta, la modificació i la baixa es fan totes amb el 036 ⁴. Si trobes guies que encara parlen del 037, són anteriors al 2025.

Pauta: prepara el 036 amb l'assessor i demana-li que t'expliqui què implica cada dada que hi declares, perquè d'aquí surten els models que hauràs de presentar cada trimestre.

IVA: factures amb el 21 % i el model 303

El tipus general de l'IVA és el 21 % ⁵, i és el que aplicaràs normalment als honoraris de disseny. Cada trimestre presentes el model 303, on declares l'IVA que has repercutit als clients menys el que has suportat a les despeses de l'activitat. Els tres primers trimestres es presenten de l'1 al 20 del mes següent (abril, juliol i octubre), i el quart, de l'1 al 30 de gener ⁶.

L'IVA no és teu: el cobres per compte d'Hisenda. Un error freqüent el primer any és gastar-se'l. Pauta: separa'l en un compte a part el dia que cobres cada factura.

IRPF: retencions i model 130

Quan factures a un client obligat a retenir (una empresa o un altre professional), et descomptarà una retenció a compte del teu IRPF: amb caràcter general, el 15 %, i el 7 % l'any d'inici de l'activitat professional i els dos següents ⁷. La retenció l'ingressa a Hisenda qui et paga ⁷.

A més, els autònoms en estimació directa presenten cada trimestre el model 130, un pagament fraccionat del 20 % del rendiment net acumulat des de l'1 de gener ⁸. Un professional no està obligat a presentar-lo si l'any anterior almenys el 70 % dels ingressos de l'activitat van tenir retenció ⁸. Els terminis: de l'1 al 20 d'abril, de juliol i d'octubre, i de l'1 al 30 de gener per al quart trimestre ⁸.

Font de la taula: ^{7 8}. Tant les retencions com els pagaments fraccionats són pagaments a compte del teu IRPF de l'any ^{7 8}: no són un cost afegit, sinó una bestreta de l'impost.

La factura i Verifactu

Tota factura ha de dur, com a mínim, aquestes dades ⁹:

• Número correlatiu (i sèrie, si en fas servir) i data d'expedició.
• Nom i cognoms o raó social, número d'identificació fiscal i domicili de qui factura; nom i domicili del destinatari, i també el seu número d'identificació fiscal en determinats casos.
• Descripció de l'operació, amb la base imposable, el preu unitari sense impost i qualsevol descompte.
• El tipus d'IVA aplicat i la quota, per separat.
• La data de l'operació, si és diferent de la d'expedició.

Els programes de facturació han de complir uns requisits tècnics nous, coneguts com a Verifactu (Reial decret 1007/2023). Després de l'ajornament aprovat el desembre del 2025, els contribuents de l'impost sobre societats han de tenir els sistemes adaptats abans de l'1 de gener de 2027, i la resta d'obligats, entre els quals els contribuents de l'IRPF amb activitat econòmica, abans de l'1 de juliol de 2027 ¹⁰.

Quan té sentit una societat limitada

Des de la Llei 18/2022, una societat de responsabilitat limitada es pot constituir amb un capital d'un euro ¹¹. A canvi, mentre el capital no arribi a 3.000 euros, cal destinar a reserva legal almenys el 20 % del benefici fins que reserva i capital sumin aquesta xifra, i en cas de liquidació, si el patrimoni no arriba, els socis responen solidàriament de la diferència fins a 3.000 euros ¹¹.

Fer societat no et treu del RETA. Hi cotitzen els administradors i socis que dirigeixen la societat o hi treballen de manera habitual i en tenen el control efectiu: hi ha control efectiu quan les participacions arriben a la meitat del capital, i es presumeix, llevat de prova en contra, a partir d'un terç, o d'un quart si a més fan funcions de direcció ².

L'última fila és una pauta professional, no una norma: la decisió depèn de la teva situació fiscal personal i s'ha de fer amb números i amb un assessor.

Cas pràctic: el primer trimestre

Una interiorista es dona d'alta el febrer amb el 036 i al RETA, i aquell trimestre cobra dues factures: un projecte per a una botiga, que és una empresa i li reté, i un assessorament de color per a un particular, a qui factura sense retenció. A l'abril presenta el 303 amb l'IVA de les dues factures menys el de les despeses. Com que és el seu primer any, aplica la retenció del 7 % a la botiga ⁷. Per saber si ha de presentar el 130, mira quina part dels ingressos del trimestre ha tingut retenció ⁸. I al juny revisa la base de cotització: si el ritme de l'any és més alt que el previst, l'apuja perquè la regularització no la sorprengui.